Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет icon

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет





НазваниеБухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет
страница1/4
Дата конвертации06.03.2013
Размер0.84 Mb.
ТипДокументы
  1   2   3   4
Глава 2. Бухгалтерские записи. Синтетический

и аналитический учет

2.1. Принцип двойной записи

Изменение хозяйственных средств предприятия является результатом хозяйственных операций, которые на счетах учитываются способом двойной записи. Сущность двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция должна отразиться обязательно на двух счетах, на одном счете по дебету, на втором счете по кредиту в одной и той же сумме. Двойная запись представляет собой способ отражения хозяйственных операций, посредством которого оба явления показываются во взаимной связи на двух счетах в одинаковой сумме.

Указания дебетуемого и кредитуемого счета и отражение суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой (запись).

Бывают простые и сложные бухгалтерские проводки. Простой бухгалтерской проводкой называются такие операции, где затрагиваются только два счета. Сложная бухгалтерская проводка – это записи, затрагивающие три и более счетов. Любую бухгалтерскую проводку можно разложить на простые проводки.

Пример. Начислена зарплата работникам управления – 200 000 руб., рабочим основного производства – 1 000 000 руб., рабочим по эксплуатации машин и механизмов – 300 000 руб., рабочим вспомогательных производств – 500 000 руб.

Всего начислено 2 000 000 руб.

Дебет счета «Общехозяйственные расходы» – 200 000 руб.

Дебет счета «Основное производство» – 1 000 000 руб.

Дебет счета «Общепроизводственные расходы» – 300 000 руб.

Дебет счета «Вспомогательное производство» – 500 000 руб.

Кредит счета «Расчеты по оплате труда» – 2 000 000 руб.

Дебет

Kредит

Сумма

26

70

200 000

20

70

1 000 000

26

70

300 000

23

70

500 000

2.2. Понятие аналитического и синтетического учета

При помощи счетов в бухгалтерском учете получают сведения о средствах хозяйства и хозяйственных процессах. Общее представление о видах средств и источников их образования, а также о хозяйственных процессах дает обобщение данных, например, сумма стоимости всех товарно-материальных ценностей, которые имеются на предприятии, или сумма задолженности предприятия рабочим и служащим, поставщикам и т. д. Но одними общими показателями нельзя ограничиваться при руководстве предприятием, т. е. сведения, которые характеризуют движение и состояние каждого объекта учета, не отражаются в информации о суммах на счетах. Кроме того, данные о материальных ценностях должны иметь не только денежные измерители, но и натуральные. Поэтому в бухучете существуют два вида счетов:

1. Синтетические (счета первого порядка).

2. Аналитические.

Синтетические счета дают обобщенные показатели о хозяйственных средствах и операциях. Они ведутся только в денежном измерителе.

Аналитические счета служат для подробной характеристики объекта бухучета, при помощи этих счетов данные, которые имеются в синтетических счетах, детализируются, т. е. они открываются в развитии синтетических счетов. Объектами аналитического учета могут служить номенклатура товаров (для счета 41), список материалов (для счета 10) и т. д.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах в обобщенных показателях называется синтетическим учетом.

Отражение хозяйственных средств и процессов в детализированных показателях называется аналитическим учетом.

Пример. Допустим, что на предприятии имеются два вида материалов:

  1. Материал А.

  2. Материал Б.

На аналитических счетах они отражаются следующим образом:

Материал А (кг)

Дебет (приход)


Кредит (расход)


№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

Ост.

1.

1 000

700

5

5

5 000

3 500

2.

3.

500

800

5

5

2 500

4 000

Об.

700

5

3 500

Об.

1 300

5

6 500

Ост.

400

5

2 000













Материал Б (шт.)

Дебет (приход)


Кредит (расход)


№ опер

Кол-во

Цена

Сумма

№ опер

Кол-во

Цена

Сумма

Ост.

1.

300

600

10

10

3 000

6 000

2.

3.

200

150

10

10

2 000

1 500

Об.

600

10

3 500

Об.

350

10

3 500

Ост.

550

10

5 500













Вывод: на аналитических счетах, которые развивают синтетический счет «Материалы», остатки и операции по материалам записаны более подробно. Здесь мы видим взаимосвязь синтетического и аналитического счетов. Начальные и конечные остатки синтетического счета должны быть равны и одинаковы по значению с общими суммами соответствующих остатков аналитических счетов. Обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов на аналитических счетах.

Многие счета в бухучете ведут аналитический учет по детальным объектам учета. На разных счетах эти объекты различны. Как уже приводилось выше, для счета 10 (Материалы) это названия материалов, для счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) – это сотрудники – подотчетные лица предприятия, для счетов 60 (Расчеты с поставщиками) и 76 (Расчеты с дебиторами и кредиторами) – это организации, и т.д. Такие объекты аналитического учета называются субконто. В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» субконто также кодируются. Коды субконто не являются унифицированными, каждое предприятие формирует свои коды.

Кроме того, для ведения аналитического учета счета часто делят на субсчета. Каждый субсчет имеет свой номер. Большинство субсчетов имеет стандартные номера, как и счета. Однако, в отличие от счетов, номера субсчетов и их содержание на различных предприятиях могут различаться между собой. Часто номер счета и субсчета записываются строкой, используя в качестве разделителя счета и субсчета символы «.» или «/». Например, 10.1 – «Сырье и материалы»,10.2 – «Покупные полуфабрикаты» и т.д.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических, аналитических счетов и баланса. Например, предприятие имеет следующий баланс на 1 февраля **** г.

Актив

Пассив

Статьи баланса

Сумма

Статьи баланса

Сумма

1. Основные средства

200 000

1. Уставный капитал

230 000

2. Материалы

40 000

2. Прибыль

6 000

3. Расчетный счет

10 000

3. Расчеты с поставщиками

14 000


БАЛАНС

250 000

БАЛАНС

250 000

Расшифровка аналитических данных в статьях «Материалы» и «Расчеты с поставщиками»:

Виды материалов:

А - 3 000 т по 10 руб. за 1 т на сумму 30 000 руб.

Б - 5 000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 10 000 руб.

Итого – 40 000 руб.

Долги предприятия поставщикам:

Заводу «Комета» – 5 000 руб.

Стройтресту №6 – 9 000 руб.

Итого – 14 000 руб.

Рассмотрим хозяйственные операции предприятия за февраль **** года.

Первая операция:

Получены от завода «Комета» следующие материалы:

А – 1 500 т по 10 руб. за 1 т – 15 000 руб.

В – 1 000 шт. по 5 руб. за 1 шт. – 5 000 руб.

Всего – 20 000 руб.

Вторая операция:

Израсходованы на производство продукции следующие материалы:

А – 2 000 т по 10 руб. за 1 т – 20 000 руб.

Б – 1 000 шт. по 5 руб. за 1 шт. – 6 000 руб.

Всего – 26 000 руб.

Третья операция:

Начислена зарплата рабочим за производство продукции – 35 000 руб.

Четвертая операция:

Выпущена из производства готовая продукция, ее себестоимость – 61 000 руб.

Пятая операция:

Реализована часть готовой продукции, ее себестоимость – 25 000 руб., а на расчетный счет поступила выручка от реализации (по договорной цене) – 26 500 руб.

Шестая операция:

Перечислена с расчетного счета сумма для погашения задолженности поставщикам:

Заводу «Комета» – 15 000 руб.

Стройтресту №6 – 9 000 руб.

Всего – 24 000 руб.

Для отражения в учете этих хозяйственных операций прежде всего составим бухгалтерские проводки.

Бухгалтерские проводки за февраль **** г.

1. Дебет счета «Материалы» – 20 000 руб.

Кредит счета «Расчеты с поставщиками» – 20 000 руб.

2. Дебет счета «Основное производство» – 26 000 руб.

Кредит счета «Материалы» – 26 000 руб.

3. Дебет счета «Основное производство» – 35 000 руб.

Кредит счета «Расчеты по оплате труда» – 35 000 руб.

4. Дебет счета «Готовая продукция» – 61 000 руб.

Кредит счета «Основное производство» – 61 000 руб.

5. Дебет счета «Расчеты с покупателями» – 26 500 руб.

Кредит счета «Выручка» – 26 500 руб.

Дебет счета «Себестоимость продаж» – 25 000 руб.

Кредит счета «Готовая продукция» – 25 000 руб.

Дебет счета «Расчетный счет» – 26 500 руб.

Кредит счета «Расчеты с покупателями» – 26 500 руб.

6. Кредит счета «Расчетный счет» – 24 000 руб.

Дебет счета «Расчеты с поставщиками» – 24 000 руб.

Итого – 192 500 руб.

Теперь запишем на счетах начальные остатки, разнесем бухгалтерские проводки, подсчитаем итоги оборотов и выведем новый остаток (конечный).

Аналитические счета к синтетическому счету «Материалы»

Материал А (т)

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№ Кол-во Цена Сумма

№ Кол-во Цена Сумма

Ост. 3 000 10 30 000




1. 1 500 10 15 000

  1. 2 000 10 20 000

Об. 1 500 10 15 000

Об. 2 000 10 20 000

Ост. 2 500 10 25 000




Материал Б (кг)

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№ Кол-во Цена Сумма

№ Кол-во Цена Сумма

Ост. 5 000 2 10 000




  1. 3 000 2 6 000



Об. 3 000 2 6 000

Ост. 2 000 2 4 000




Материал В (шт.)

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№ Кол-во Цена Сумма

№ Кол-во Цена Сумма

Ост.

1. 1 000 5 5 000




Об. 1 000 5 5 000



Ост. 1 000 5 5 000




Без учета количественных показателей аналитический учет по субконто часто получают в форме:

Для счета 10:

Материал

Начальные остатки

Обороты

Конечные остатки




Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

А

30 000




15 000

20 000

25 000




Б

10 000




6 000

4 000







В

5 000










5 000




ИТОГО

40 000




20 000

26 000

34 000




Замечание. Субконто по счету «Материалы» в системе 1С:Бухгалтерия прописывается в справочнике «Номенклатура». Справочник Номенклатуры предназначен для хранения информации о товарах,  комплектах, наборах, продукции, возвратной таре, материалах, услугах, объектах строительства, оборудовании (рис. 2.1). Жесткого деления на такие категории нет, выделяются лишь услуги и наборы. Категории того, что это возвратная тара, материалы, продукция определяются в момент поступления номенклатуры на предприятие.



Рис. 2.1. Форма справочника «Номенклатура»

Аналитический учет по субконто на счете 60 можно свести в следующую таблицу:


Организация

Начальные остатки

Обороты

Конечные остатки

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Комета




5 000

15 000

20 000




10 000

Стройтрест





9 000


9 000











ИТОГО




14 000

24 000

20 000




10 000

Предположим, что материал «А» относится к субсчету 01 – «Сырье», а материалы «Б» и «В» – к субсчету 05 – «Топливо». Тогда аналитический учет по субсчетам счета 10 (Материалы) за февраль будет выглядеть так:

Субсчет

Начальные остатки

Обороты

Конечные остатки

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сырье

30 000




15 000

20 000

25 000




Детали



















Топливо

10 000




5 000

6 000

9 000




Прочие



















ИТОГО

40 000



20 000

26 000

34 000



Произведем проверку суммы аналитических счетов с суммами итогов синтетических счетов. Она необходима для обеспечения правильности учета и должна производиться согласно действующему положению о бухгалтерских отчетах и балансах в конце каждого месяца. Далее на основе данных конечных остатков на синтетических счетах составим баланс предприятия на 1 марта **** г.

Актив

Пассив

Статьи баланса

Сумма

Статьи баланса

Сумма

1.Основные средства

200 000

1. Уставный капитал

230 000

2. Материалы

34 000

2. Прибыль

7 500

3. Расчетный счет

12 500

3. Расчеты с поставщиками

10 000

4. Готовая продукция

36 000

4. Расчеты по оплате труда

35 000

БАЛАНС

282 500

БАЛАНС

282 500



2.3. Порядок выполнения работы

При выполнении работы будем полагать, что в среду «1С:Бухгалтерия» уже введены остатки на начало **** года, а также заполнены необходимые справочники (см. лабораторную работу 1).

Выполнение работы состоит из следующих этапов.

  1. Ввести проводки, описывающие указанные в задании хозяйственные операции, в журнал операций. В качестве даты операций указывать произвольные даты, расположенные внутри первого квартала **** года.

Например, в течение отчетного периода на предприятии были учтены следующие хозяйственные операции:



п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.



Выдан аванс заводу «Комета» в счет поставок материалов

100 000



Получены с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты

26 000



Выданы из кассы зарплаты рабочим и служащим

20 000



Сдана на расчетный счет депонированная зарплаты

6 000



………………….

………..




Рис. 2.2 Ручная операция «Ввод хозяйственных операций»

Субконто счетов выбираются из соответствующих справочников, например, по 70 счету субконто «Лукина Лидия Петровна» – из справочника «Сотрудники организаций», по 51 счету субконто «МОЙ БАНК» – из справочника «Банковские счета» и т. д. (рис. 2.2)

  1. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за заданный квартал. Если в оборотно-сальдовой ведомости наблюдаются суммы, прописанные красным цветом, необходимо перепроверить проводки по хозяйственным операциям (возможны ошибки в суммах и проводках).

  2. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету, по которому задана расшифровка в задании, в нашем примере счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» (см. лабораторную работу 1). Отчет по 76 счету можно получить развернутый (рис. 2.3).



Рис. 2.3 Список видов отчетов

  1. Сформировать шахматку за текущий период.

  2. Получить квартальный баланс.

  3. Подготовить отчет по работе.

Отчет должен содержать:

    • Постановку задачи

    • Список проводок за текущий период

    • Текст учебного баланса на конец заданного периода

    • Отчет «Шахматка»

    • Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость»

    • Отчет «Квартальный баланс» (форма №1)

2.4. Варианты заданий

Задание 1



п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.



Получено в кассу с расчетного счета на погашение

задолженности по зарплате

?



Получены материалы от завода «Контактор»

33 500



Куплен автомобиль у завода «Искра»

50 000



Начислен НДС за купленный автомобиль (18 % от стоимости автомобиля)

?



Купленный автомобиль введен в эксплуатацию

?



Перечислено с расчетного счета полное погашение задолженности заводу «Искра»

?



Начислена зарплата рабочим основного производства

50 900



Удержан НДФЛ с суммы начисленной в текущем периоде зарплаты (13 % от ФЗП)

?



Получено в кассу с расчетного счета на выплату текущей зарплаты

?



Выдана зарплата рабочим и служащим (включая задолженность прошлого периода)

?



Выплачена половина задолженности «УльяновскЭнерго»

?



Выдана беспроцентная ссуда рабочему

1 000

Задание 2



п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.



Списан кирпич на строительство жилого дома (2000 шт.)

?



Начислена зарплата строителям жилого дома

10 000



Cписан бетон (2 т) на строительство жилого дома

?



Произведены отчисления от фонда зарплаты строителей в ФОМС (2%)

?



Произведены отчисления от фонда зарплаты строителей в ФСС (2,9 %)

?



Принят комиссией построенный жилой дом

?



Получены запчасти от поставщиков (1050 шт.)

?



Передан безвозмездно подшефной школе автомобиль

1800



Реализованы запчасти на сторону с наценкой 10 % от себестоимости и 18-процентным НДС (500 шт.)

?



Зачислен на р/с

полученный в банке краткосрочный кредит

40 000



Перечислено с расчетного счета погашение задолженности поставщикам

?



Перечислены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты прошлого периода

?



Выплачена зарплата полностью

?



Выдана специальная одежда работникам

?



Произведена оплата задолженности перед бюджетом

?

Задание 3



п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.



Поступили в кассу средства с расчетного счета

28 000



Уплачены налоги, начисленные для перечисления в бюджет полностью

?



Поступили валенки от поставщика, 20 шт.

?



Выданы сапоги работникам, 15 шт.

?



Поступили безвозмездно от СМУ-6 основные средства /автомобиль МАЗ-200/

3 350



Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности поставщикам

32 160



Удержан НДФЛ с сумм начисленной зарплаты (13 % от ФЗП)

?



Произведены отчисления от фонда зарплаты в фонд пенсионного обеспечения (20 %)

?



Произведены отчисления от фонда зарплаты в ФСС (2,9 %)

?



В кассу с р/с поступили деньги на выдачу заработной платы

?



Выданы из кассы средства на выдачу зарплаты рабочим и служащим

?



Поступили халаты от поставщика, 20 шт.

?



Сдана на склад готовая продукция на сумму

100 000



Готовая продукция себестоимостью в 100 000 руб. реализована с наценкой 15% и НДС 18%

?



Поступила оплата от покупателя за реализованную продукцию

?
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:

Похожие:

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconТема : Бухгалтерские счета и способ двойной записи
Тема занятия: Синтетический и аналитический учёт. Оформление карточки учёта материалов, аналитических и синтетических счетов

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconАналитический и синтетический учет в кредитных организациях

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет icon1. Синтетический учёт Синтетический учёт, обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconАналитический доклад

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconПрограмма дисциплины “ Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях” для специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (подготовка специалиста)
Требования к студентам: курс предполагает знание курсов: «Теория бухгалтерского учета», «Финансовый учет», «Финансовая бухгалтерская...

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconОтчет: Компонент 2 “ Аналитический обзор видов страхования в ес и их сравнение с российской классификацией “ Подготовлен

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconДисциплина «Бухгалтерский учет»
Целью данного пособия по дисциплине «Бухгалтерский учет» является закрепление у студентов знаний лекционного курса «Бухгалтерский...

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconТест 11. Учетные регистры Учетные регистры это … бухгалтерские книги
При ведении регистров на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их …

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconДолжностная инструкция специалиста отдела записи актов гражданского состояния администрации района

Бухгалтерские записи. Синтетический и аналитический учет iconДолжностная инструкция начальника отдела записи актов гражданского состояния администрации района



База данных защищена авторским правом © 2018
обратиться к администрации | правообладателям | пользователям
поиск